⊙記者石麗暉○編輯孫放

今日，西部材料發(fā)布整改報(bào)告。今年9月，公司接受陜西證監(jiān)局的年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查，于10月30日收到該局下發(fā)的《監(jiān)管關(guān)注函》，指出公司涉及提前確認(rèn)收入、研發(fā)支出核算不規(guī)范、在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)、付款記賬不規(guī)范等方面的問題。就此，公司已提交相應(yīng)整改措施。

在提前確認(rèn)收入方面，西部材料稱，由于銷售的銀合金控制棒，受客戶場(chǎng)地及保管能力不足限制，應(yīng)客戶要求代為保管并簽訂保管協(xié)議，公司辦理了出庫(kù)手續(xù)并開具發(fā)票確認(rèn)了收入273.73萬元，產(chǎn)品進(jìn)入庫(kù)房保管。公司全資子公司西部鈦業(yè)在管材出口過程中，由于時(shí)值2011年12月底，產(chǎn)品報(bào)關(guān)未如期完成，公司根據(jù)出庫(kù)單開具發(fā)票，提前確認(rèn)了799.18萬元收入。西部材料承認(rèn)上述業(yè)務(wù)中，均存在產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)沒有完全轉(zhuǎn)移給客戶，收入確認(rèn)存在一定瑕疵。經(jīng)測(cè)算，對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響數(shù)是78.45萬元。

研發(fā)支出核算不規(guī)范方面，西部材料涉及費(fèi)用資本化問題。而根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”。只有同時(shí)滿足一定條件的開發(fā)階段支出，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。公告未涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響數(shù)。

在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)方面，西部材料承認(rèn)轉(zhuǎn)固未按預(yù)期目標(biāo)完成，陳述了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等理由。經(jīng)測(cè)算，該事項(xiàng)對(duì)公司2011年凈利潤(rùn)影響數(shù)是105.13萬元。

付款記賬不規(guī)范方面，西部材料稱由于公司資金緊張，導(dǎo)致出納經(jīng)常不能及時(shí)付款，造成銀行付款憑證記賬日期早于實(shí)際付款日期。

2011年西部材料凈利潤(rùn)為-2356萬元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為-3181萬元，均比上年大幅下滑，為上市后首度虧損。

據(jù)財(cái)務(wù)專業(yè)人員分析，提前確認(rèn)收入會(huì)虛增收入和利潤(rùn)；研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)少計(jì)成本，虛增利潤(rùn)；在建工程延遲轉(zhuǎn)固，可以減少折舊成本，同樣能虛增利潤(rùn)。對(duì)于付款記賬早于實(shí)際支付時(shí)間的問題，該專業(yè)人士感到不可思議，因?yàn)?ldquo;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未付款，可以確認(rèn)負(fù)債，但不能做付款核算”。把未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)——財(cái)務(wù)付款進(jìn)行入賬反映，貨幣資產(chǎn)沒有基礎(chǔ)，反映出公司付款內(nèi)控形同虛設(shè)，容易產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)差錯(cuò)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，甚至可能是財(cái)務(wù)舞弊的一種隱患。

該人士認(rèn)為，西部材料相關(guān)人員可能缺乏對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的把握，監(jiān)管部門的提醒很及時(shí)，有利于公司進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)作。