每經(jīng)記者 趙笛

水決定著生命的質(zhì)量，而內(nèi)控也決定著企業(yè)的質(zhì)量。

8月30日，財政部披露了《我國上市公司2012年實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》，其顯示，在2244家上市公司中，合計有31家公司內(nèi)控、內(nèi)審存在較大問題。其中，自曝存在“內(nèi)部控制重大缺陷”的企業(yè)有8家。而在1532家披露了內(nèi)部控制審計報告的上市公司中，有多達26家企業(yè)內(nèi)控審計被審計機構(gòu)挑出毛病。

根據(jù)財政部的分析，雖然越來越多的上市公司加入到了內(nèi)控、內(nèi)審的工作中，但由于缺乏更嚴厲的監(jiān)管和處罰措施，不少企業(yè)還處于走過場階段?！睹咳战?jīng)濟新聞》記者查詢同花順數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，僅2012年就有96家（次）上市公司違規(guī)被查，但這些公司中鮮有自曝內(nèi)控內(nèi)審有問題的。

內(nèi)控評價8公司自曝“家丑”/

2008年5月起，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等部委接連頒布了 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，旨在規(guī)范上市公司的內(nèi)部運行，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年實施范圍擴大到國有控股主板上市公司。

據(jù)財政部8月30日統(tǒng)計顯示，2012年，共有2244家上市公司披露了內(nèi)部控制評價報告，占滬、深交易所2492家上市公司的比例為90.05%。

在這2244家上市公司中，有8家上市公司披露存在內(nèi)部控制重大缺陷，分別為：佛山照明、西王食品、山東如意、海聯(lián)訊、*ST長油、長春經(jīng)開、北大荒、中材國際，披露比例為0.36%。

這其中，2241家上市公司的內(nèi)部控制評價結(jié)論為有效，占比99.87%；3家上市公司的內(nèi)部控制評價結(jié)論為無效，分別為：北大荒、萬福生科、海聯(lián)訊，占比0.13%。

值得注意的是，上述結(jié)果是上市公司自行“爆料”的。也就是說，內(nèi)控合格不合格，企業(yè)有自己的一套標準。

在納入實施范圍的853家上市公司中，575家披露了內(nèi)部控制缺陷認定標準，占比67.41%；278家未披露，占比32.59%。這其中，245家披露了內(nèi)部控制缺陷，占比28.72%；未披露的608家，占比71.28%。

2012年，納入實施范圍上市公司內(nèi)部控制缺陷分等級披露，其中4家（次）上市公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷，總共存在15個；22家（次）上市公司披露了內(nèi)部控制重要缺陷，總共存在223個；243家（次）上市公司披露內(nèi)部控制一般缺陷，總共存在2359個。

內(nèi)控審計26家公司“非標”/

除了內(nèi)控評價以外，上市公司還需要做的一件事情就是內(nèi)部審計。

2012年，共有1532家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占滬、深交易所2492家上市公司的比例為61.48%。這其中，標準無保留意見的上市公司為1506家，占比98.30%；而內(nèi)部控制審計結(jié)論為“非標意見”的有共26家。其中，“帶強調(diào)事項段的無保留意見”為22家，占比1.44%；“否定意見”為4家，分別是：北大荒、貴糖股份、天津磁卡、海聯(lián)訊。

在納入實施范圍的853家上市公司中，除3家被出具否定意見的上市公司存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷外，還有6家上市公司被注冊會計師披露了非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，分別為：*ST長油、吉林森工、長春經(jīng)開、*ST南化、北大荒、中材國際。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，相比內(nèi)控是企業(yè)自己檢查，內(nèi)部審計則更多由企業(yè)聘請外部審計機構(gòu)進場檢查。上述853家上市公司中，除20家公司單獨實施內(nèi)部控制審計外，其余833家公司均采取內(nèi)部控制審計和財務報表審計相互整合的形式。這表明，整合審計是目前上市公司內(nèi)部控制審計的主流方式。

內(nèi)部治理遇到多項問題/

財政部認為，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系運行平穩(wěn)、執(zhí)行有效，實施范圍不斷擴大，全面提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平及風險防范和應對能力，并為進一步提高財務信息披露質(zhì)量發(fā)揮了重要積極作用。

整體來看，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設和內(nèi)部控制評價工作各取得了三大成效。

在內(nèi)控體系建設中，一是企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度普遍提高，并將其視為提升企業(yè)管理水平的工作平臺及有利契機；二是企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升，在組織架構(gòu)、職責分工、權限設置等多個方面查漏補缺；三是企業(yè)風險防范與應對能力顯著提高。

在內(nèi)控評價工作中，一是企業(yè)趨于規(guī)范并體現(xiàn)企業(yè)特色；二是企業(yè)完善自我監(jiān)督程序，形成內(nèi)部控制評價長效工作機制；三是．披露內(nèi)控評價報告的公司數(shù)量穩(wěn)步上升，報告信息量增大、可讀性增強。

不過，財政部也指出，企業(yè)內(nèi)部控制也存在一些問題。

在內(nèi)控體系建設中，一是政府監(jiān)管部門在內(nèi)控標準體系完善、內(nèi)控規(guī)范宣傳培訓、內(nèi)控規(guī)范實施監(jiān)管等方面的工作仍需要加強。比如，不少上市公司披露的內(nèi)控評價報告格式與內(nèi)容標準不一、差異較大；二是部分企業(yè)對內(nèi)部控制的認識及重視程度仍存不足，內(nèi)控評價工作存在走過場現(xiàn)象；三是有些中介機構(gòu)專業(yè)勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、低價競爭、獨立性等問題突出。

在內(nèi)部控制評價報告披露中，一是內(nèi)部控制評價范圍披露不夠充分，評價范圍不夠恰當。比如未披露涵蓋的子公司占公司總資產(chǎn)比例或占公司收入比例。二是內(nèi)部控制缺陷認定標準不夠科學。比如不少上市公司以已發(fā)生錯報金額或已發(fā)生直接損失金額作為內(nèi)控缺陷的定量標準，沒有考慮潛在錯報或潛在損失金額的影響。三是內(nèi)控缺陷的披露不夠充分，對內(nèi)控缺陷整改的理解不當。四是內(nèi)部控制評價報告格式與內(nèi)容差異較大，評價結(jié)論表述不規(guī)范。

在內(nèi)部控制審計報告披露中，一是審計意見的客觀性、恰當性有待進一步提高。少數(shù)注冊會計師出具的內(nèi)控審計結(jié)論有失客觀性，審計意見類型不當；二是內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及影響披露不夠充分、準確；三是內(nèi)控審計報告結(jié)論及相關信息披露與內(nèi)控評價報告不一致，但未予以說明。

去年96家上市公司違規(guī)/

從財政部的風險來看，部分企業(yè)的內(nèi)部控制和審計并不上心。這也導致，因為違規(guī)被查處的上市公司遠多于上述內(nèi)控有問題的公司。

《每日經(jīng)濟新聞》查詢同花順數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2012年以來，共有231家（次）的上市公司因違規(guī)被查。而2012年就有96家公司違規(guī)，這一數(shù)量是2012年內(nèi)控有問題企業(yè)31家的2倍。

比如，光大證券于6月21日被立案調(diào)查，原因是公司保薦項目天風節(jié)能存在造假上市。8月22日，光大證券又因為“8·16事件”內(nèi)幕交易被查處，最終罰款逾五億元。

從現(xiàn)在掌握的情況看，光大證券的投行部門、券商交易部門存在嚴重的內(nèi)控問題。這其中，能夠動用686億元下單的光大證券策略投資部竟然一直未納入公司風控系統(tǒng)。

遺憾的是，在2012年度的內(nèi)控評價和審計中，光大證券問題未被發(fā)現(xiàn)。

同樣，像友利控股、青鳥華光、彩虹精化等虛假披露、嚴重誤導性陳述，也均未能夠在內(nèi)控內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)問題。

俗話說“千里之堤，潰于蟻穴”。對于一家企業(yè)而言，內(nèi)部治理上的一個微小漏洞，足以讓其從巔峰滑落至谷底，甚至消亡。從十年前美國的“安然事件”，到A股市場的萬福生科造假上市事件，內(nèi)部治理不規(guī)范的巨大風險觸目驚心。對于普通投資者而言，碰到類似黑天鵝事件是不可承受之重。

在2013年上市公司口碑榜的評選中，“最佳內(nèi)部治理上市公司”的50強候選名單已經(jīng)出爐。

不可否認，投資者的眼睛永遠是雪亮的，《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，本次入圍的50家候選企業(yè)沒有一家是2012年內(nèi)控內(nèi)審中出現(xiàn)問題的企業(yè)。

目前，2013年上市公司口碑榜的評選投票環(huán)節(jié)正在每經(jīng)官網(wǎng)火熱進行，投資者可登陸http:/www.pqz6p9s.com/features/361，為心目中的優(yōu)秀上市公司投上神圣的一票。