⊙記者施浩○編輯衡道慶

財政部今日發(fā)布《我國上市公司2013年實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系情況分析報告》，在大量數據統(tǒng)計的基礎上，就上市公司目前在內控責任主體、信息披露等方面存在的問題分別提出了監(jiān)管建議。其中，行業(yè)內的惡性競爭現象尤其引起監(jiān)管層關注。

該報告系財政部、證監(jiān)會聯合山東財經大學，跟蹤分析了2013年滬深兩市所有公開披露的年度內部控制評價報告、內部控制審計報告、年度報告等公開資料，結合我國上市公司2011年、2012年實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系情況，以及財政部和證監(jiān)會在推動內部控制規(guī)范體系實施和日常監(jiān)管工作中掌握的有關情況的基礎上形成。

統(tǒng)計數據顯示，近年來披露內部控制評價報告和內部控制缺陷的上市公司數量逐年增多，2008-2013年，披露內部控制評價報告的上市公司從1076家增加至2312家，披露比例也從67%增加至93%。從披露質量來看，內部控制評價報告披露的內容更加全面、準確，披露質量逐年提高。同時，存在內部控制缺陷的部分上市公司不僅披露內部控制缺陷的具體類型和內容，還披露缺陷整改的具體措施，以及整改實施情況和進一步的整改計劃。

內部控制審計是貫徹實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的重要制度安排，同時也改變了我國會計師事務所業(yè)務結構單一的局面，為注冊會計師行業(yè)做強做大提供了新的業(yè)務增長點。報告指出，越來越多的注冊會計師在內部控制審計過程中，勤勉盡責，規(guī)范執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現上市公司存在的財務報告內部控制缺陷，充分關注、披露非財務報告內部控制缺陷，并提出針對性的改進建議。2013年，在披露內部控制審計意見的1812家公司中，標準無保留意見為1753家，占比96.74%，非標準意見為59家，其中47家為納入實施范圍的上市公司。

在指出上市公司整體內控質量提升的同時，報告也就企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中存在的主要問題進行了深入剖析。如部分實施企業(yè)開展內控體系建設的內生動力缺失，存在內部控制被人為逾越的現象，少數企業(yè)評價內部控制有效性有失客觀和公允。內部控制評價報告披露中存在缺陷認定標準不清晰、內容披露不規(guī)范、整改情況披露不具體等問題。其中，低價競爭的問題依舊嚴重，引起監(jiān)管部門的高度關注。

報告指出，內控審計和咨詢行業(yè)低價競爭的現象依然十分嚴重，部分內控審計機構和咨詢機構低價招攬客戶，有些上市公司內部控制審計費用僅為幾萬元，嚴重影響了內控審計和咨詢服務質量。還有些上市公司將內部控制審計費用與財務報表審計費用捆綁在一起，不單獨披露內部控制審計費用，使得監(jiān)管機構等利益相關者無法全面監(jiān)督上市公司的內部控制審計情況。此外，還存在部分會計師事務所同時為一家公司提供內控咨詢和內控審計的情況，內控審計的獨立性受到損害。

對此，報告要求有關中介機構在開展內控審計和咨詢業(yè)務時，應嚴格遵守獨立性要求，確保“不能同時為一家企業(yè)提供內控咨詢和審計服務”，維護市場秩序。各內控審計、咨詢機構應當在確保項目質量的前提下，克服短期行為，公平合理收費，堅決杜絕低價惡性競爭現象。

從政策方向來看，監(jiān)管層目前正研究探索中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施內控規(guī)范體系，以進一步擴大內部控制規(guī)范體系實施范圍。同時將嚴格規(guī)范上市公司內控評價報告和審計報告的內容與格式，提高上市公司內控信息披露質量。

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