金證券記者 江芬芬

新三板掛牌企業(yè)數(shù)量過萬家，數(shù)字光鮮的背后，卻是不少企業(yè)連年報都無法披露。據(jù)新三板在線研究中心統(tǒng)計，截至2017年4月30日，新三板共有559家未及時披露2016年度財報，其中的四分之三企業(yè)將鍋甩到了審計頭上。昨日《金證券》記者接觸的會計師事務(wù)所內(nèi)部人士稱，“這個鍋，我們可不背。”

延遲披露比例驟增

根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（下稱股轉(zhuǎn)系統(tǒng)）的規(guī)定，新三板掛牌公司“應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束之日起四個月內(nèi)，編制并披露年度報告。”同時要求，報告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。具體說，掛牌企業(yè)都應(yīng)當(dāng)于次年4月30日前披露前一年度年報。但及時披露年度財報，對于一些新三板公司來說，也成了難題。

新三板在線研究中心統(tǒng)計，截至2017年4月30日，新三板共有11113家掛牌企業(yè)應(yīng)披露2016年度財報，其中10554家及時披露，559家未及時披露，占比5%，而前一年這一數(shù)據(jù)不到1%。截至5月10日，僅有46家掛牌企業(yè)補(bǔ)充披露了2016年年度報告。

為此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)決定自2017年5月2日起，暫停前述未按期披露年報的公司的股票轉(zhuǎn)讓。

相比而言，《金證券》記者發(fā)現(xiàn)，A股僅\*ST烯碳(5.270, 0.00, 0.00%)未能及時披露公司2016年年度報告、2017年第一季度報告，目前深交所已對*ST烯碳實施停牌，并且啟動對公司及相關(guān)當(dāng)事人的處分程序，將違法違規(guī)線索上報證監(jiān)會，提請立案稽查。

理由五花八門

為何不能及時披露年報，新三板公司給出的理由五花八門。

首先是“后院起火型”。比如80家因“在年報披露期間更換會計師事務(wù)所”延期，尤其是三閣園林，原預(yù)約披露時間是4月20日，后經(jīng)三次延期，現(xiàn)在已延期到6月27日。

此外，三尚傳媒公告稱，公司原定于4月28日披露2016年年報，拖到5月2日晚上，原因是xbrl文件校驗問題導(dǎo)致未能及時披露年報。銀都傳媒稱董事長關(guān)杭軍、總經(jīng)理李文于2016年10月24日起處于失聯(lián)狀態(tài)，環(huán)球拓業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)、董事長陳國忠失聯(lián)，谷峰科技因總經(jīng)理突然病逝，永豐食品因為公司財務(wù)總監(jiān)辭職，三凱股份因公司財務(wù)人員病重。

其次是“見異思遷型” ，51家因“終止掛牌”延期披露。一批優(yōu)質(zhì)企業(yè)例如哇棒傳媒、白兔湖、匯量科技、深裝總等，打算轉(zhuǎn)投A股懷抱，這類企業(yè)共有38家目前都進(jìn)入IPO輔導(dǎo)階段。

最后則是“拖延癥晚期型”，407家因“審計工作、年報編制工作未完成”延期，占比高達(dá)72.3%。“審計及年報編制工作量大幅增加”“審計進(jìn)度晚于預(yù)期”、“審計工作未能按預(yù)期時間完成”、“因某某會計師事務(wù)所現(xiàn)階段項目繁多，時間緊迫，無法及時出具審計報告”…… 在這些年報延期披露提示性公告里，公司大多把延期理由歸結(jié)到審計身上。

值得一提的是，倍杰特、名師教育既有更換會計事務(wù)所的原因也有終止掛牌的原因。

審計機(jī)構(gòu)稱“不背鍋”

江蘇一家上市公司董秘對《金證券》記者直言，“有些理由堪稱奇葩，比如xbrl文件校驗，算是個并不難的技術(shù)問題，不至于能讓年報披露拖后幾天。”另外，公司財務(wù)人員辭職或者病重，對于一家上市公司的年報準(zhǔn)備工作來說，應(yīng)無實質(zhì)性影響。因為遇到類似突發(fā)狀況，公司會有合適的財務(wù)人員頂替上去，保證崗位的有序銜接。另外，公司會使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行會計核算，保障財務(wù)報表編制工作的高效性。

有市場人士認(rèn)為，相關(guān)審計機(jī)構(gòu)確實“心有余而力不足” 。理由是，目前新三板企業(yè)應(yīng)該審計的企業(yè)為11113家，根據(jù)證監(jiān)會統(tǒng)計目前具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所有40家，共有從業(yè)人數(shù)約88909人。其中2016年A股上市公司共有3204家披露年報，再加上擬IPO的企業(yè)（約500家）。平均下來每家企業(yè)僅6名審計人員，而且上市公司和擬IPO的企業(yè)較新三板企業(yè)體量更大，需要更多的審計人員。所以留給新三板企業(yè)的審計人員可能很少了，這些會計師事務(wù)所在4個月內(nèi)審計完這么多財務(wù)報表，工作量之大可想而知。

對此，《金證券》記者接觸的國內(nèi)排名靠前某會計師事務(wù)所內(nèi)部人士不以為然，“相比A股公司，新三板公司的審計費用偏少，很多事務(wù)所是不愿意接活的。但只要接了活，再牛的事務(wù)所也不敢以業(yè)務(wù)繁忙為由不按時出具報告，來拖公司的后腿。很多時候還是公司自身的原因，審計風(fēng)險太大，你要我們怎么出具報告？”

他同時提醒，有些公司不排除有惡意退市的跡象。比如，4月14日雙翼科技發(fā)布公告，宣布延遲披露年報。4天后，公司就宣布要退市。但在審議摘牌議案的董事會上起了波瀾，兩名股東投出反對票。

按照股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的規(guī)定，新三板公司申請摘牌需要走一套完整的流程。如果在二級市場有過交易，走摘牌流程不僅時間長而且過程很復(fù)雜，因為涉及到投資者保護(hù)方案。而對本來就準(zhǔn)備摘牌的企業(yè)來說，6月30日之前不披露年報就強(qiáng)制摘牌的規(guī)定，恰好給它們提供了一條捷徑。不過這家公司已經(jīng)引起監(jiān)管注意，五一前夕收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的問詢函。