今日（1月10日），*ST天成公告（600112，SH），公司于1月9日收到證監(jiān)會(huì)的《調(diào)查通知書》，證監(jiān)會(huì)對(duì)公司2016年業(yè)績預(yù)告與年報(bào)業(yè)績披露差異進(jìn)行立案調(diào)查。

公告中提到的業(yè)績披露差異究竟是怎么回事呢？

公司公告截圖

年審會(huì)計(jì)“否定”公司會(huì)計(jì)算的賬

2017年1月25日（公告落款時(shí)間），天成控股（即*ST天成）披露2016年業(yè)績預(yù)告：經(jīng)財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算，預(yù)計(jì)2016年年度經(jīng)營業(yè)績與上年同期相比，將實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)歸屬凈利潤在1000萬元至1500萬元之間。

但在2017年4月23日晚間，天成控股宣布公司2016年實(shí)現(xiàn)的歸屬凈利潤將由此前業(yè)績預(yù)告時(shí)的盈利變?yōu)樘潛p。公告顯示，在與年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通后，公司財(cái)務(wù)部門再次測(cè)算，預(yù)計(jì)2016年度經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)虧損，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)歸屬凈利潤為負(fù)9700萬元。在之后披露的2017年年報(bào)中，公司披露歸屬凈利潤為負(fù)9895.96萬元。

2017年4月24日，天成控股證券事務(wù)代表龍濤當(dāng)時(shí)向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，此次公司業(yè)績出現(xiàn)變化的情況是由于在年審過程中，公司和年審會(huì)計(jì)在收益確認(rèn)等方面存在不同的判斷，所以導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)科目要進(jìn)行重新的計(jì)提和確認(rèn)，導(dǎo)致當(dāng)前這樣的差異。

龍濤表示，基于誠信原則，公司肯定會(huì)尊重年審會(huì)計(jì)師的意見，以年審會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷存四大差異

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，在此次年報(bào)審計(jì)過程中，天成控股公司會(huì)計(jì)與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收益確認(rèn)的時(shí)間及遞延所得稅等方面存在不同的判斷。具體而言，年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下4個(gè)方面否定了公司財(cái)務(wù)部門之前的判斷：

其一，天成控股原在2016年未審報(bào)表中確認(rèn)了當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)約1182萬元，沖減了所得稅費(fèi)用。然而，年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審認(rèn)為，公司未有充分證據(jù)證明未來母公司有足夠的應(yīng)納稅所得額來轉(zhuǎn)回，經(jīng)雙方溝通，公司同意按照年審會(huì)計(jì)師初審意見，對(duì)該事項(xiàng)重新進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并沖回遞延所得稅資產(chǎn)約3663萬元。

其二，2015年12月28日，天成控股與西儀股份簽署協(xié)議，決定以參股子公司蘇墾銀河30%股權(quán)作為對(duì)價(jià)認(rèn)購西儀股份非公開發(fā)行股票660萬股。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，截至2015年8月31日，蘇墾銀河歸屬于母公司所有者權(quán)益為1.9億元，公司對(duì)其賬面投資價(jià)值為5700萬元，據(jù)此公司將獲得凈收益4777萬元。年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，蘇墾銀河完成工商變更登記的日期為2017年1月6日，因此不能將該筆交易收益在2016年度確認(rèn)。經(jīng)雙方溝通，公司同意按照會(huì)計(jì)師初審意見，將4777萬元的收益放在2017年度進(jìn)行確認(rèn)。

其三，2011年，天成控股簽訂協(xié)議以1300萬元收購天一工貿(mào)公司，已預(yù)付股權(quán)收購款390萬元，目前天一工貿(mào)公司尚未完成工商及礦權(quán)的變更手續(xù)。公司年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師因天一工貿(mào)公司未納入公司合并報(bào)表，進(jìn)而認(rèn)為預(yù)付股權(quán)收購款390萬元與其他應(yīng)收款賬面價(jià)值564萬元為企業(yè)間往來項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)間較長，將上述預(yù)付股權(quán)收購款390萬元與其他應(yīng)收款賬面價(jià)值564萬元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

其四，2011年，天成控股簽訂4家遵義鉬鎳礦業(yè)公司的轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議，已預(yù)付意向訂金1510萬元。由于在2012年2月，國土部門收緊鉬鎳礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審批，致使公司暫緩收購以上4家礦業(yè)企業(yè)，但公司認(rèn)為在未來?xiàng)l件成熟的情況下將繼續(xù)履行雙方已達(dá)成的收購意向，因此上述意向協(xié)議所涉及的預(yù)付款不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。天成控股年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司近期暫無法履行意向協(xié)議的約定，因此需要將1510萬元預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

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