每經(jīng)記者 張喜威    每經(jīng)實習(xí)編輯 廖丹    

圖片來源：視覺中國

近日，《每日經(jīng)濟新聞》記者梳理中國貨幣網(wǎng)披露的信息發(fā)現(xiàn)，今年上半年共有18家商業(yè)銀行發(fā)布了年報延期披露公告，其中，除浙江江山農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)布延期披露公告后，最終在4月30日前“提前”披露之外，其余17家均延期披露。而截至目前，包商銀行仍然“遲到”，還以“擬引進戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動”為由暫不披露年報；而恒豐銀行則在延期披露2018年二季度信息的公告中稱，“2017年年報仍在審計中”，其余15家均已完成披露。

上述15家已完成披露的銀行中，僅有山東壽光農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“壽光農(nóng)商行”）的審計機構(gòu)北京永拓會計師事務(wù)所對其出具了保留意見，認為其未足額計提發(fā)放貸款和墊款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備。其余14家披露的年報均為無保留意見。

關(guān)于前述17家延期披露的原因，其中6家銀行將其歸咎于或“審計工作尚未完成”或“審計工作進度緩慢”或“審計工作有所延遲”。其余銀行大部分則直言因為“仍在編制”、“內(nèi)部審批未完成”等內(nèi)部因素。

多位審計專家對記者表示，審計本身不可以成為銀行“甩鍋”的理由。而對于包商銀行以“擬引進戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動”為由而暫不披露年報的情況，甚至有專家指出，這有“此地?zé)o銀三百兩”的嫌疑。

“年報披露不及時比披露錯誤更可怕”

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，金融債券存續(xù)期內(nèi)，所有發(fā)行人、擔(dān)保機構(gòu)在每年4月30日前披露上一年度財務(wù)報告。

然而，總有一些發(fā)行人不能按照4月30日前的規(guī)定要求披露年報。

近日，《每日經(jīng)濟新聞》記者據(jù)中國貨幣網(wǎng)披露的信息統(tǒng)計，截至4月30日，有以下18家商業(yè)銀行發(fā)布了年報延期披露公告：江蘇泰興農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“泰興農(nóng)商行”）、福建海峽銀行（以下稱“海峽銀行”）、亳州藥都農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“藥都農(nóng)商行”）、南昌農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“南昌農(nóng)商行”）、吉林銀行、邯鄲銀行、浙江江山農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“江山農(nóng)商行”）、浙江南潯農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“南潯農(nóng)商行”）、攀枝花市商業(yè)銀行、武漢農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“武漢農(nóng)商行”）、浙江衢州柯城農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“柯城農(nóng)商行”）、壽光農(nóng)商行、上饒銀行、包商銀行、九江銀行、山東青州農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱“青州農(nóng)商行”）、恒豐銀行、青海西寧農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“西寧農(nóng)商行”）。

其中，江山農(nóng)商行于4月27日發(fā)布公告稱“報告尚有部分工作未完成”，將披露時間推遲至6月30日前。但《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，在“延期公告”發(fā)布兩天后的4月29日，江山農(nóng)商行及時發(fā)布了年報信息。這也是前述18家銀行中唯一一家搶在規(guī)定日期前完成年報發(fā)布的銀行。

在其余17家銀行中，藥都農(nóng)商行和恒豐銀行兩家未在公告中表明推遲日期；九江銀行推遲至5月下旬，海峽銀行和南昌農(nóng)商行推遲至5月31日前，西寧農(nóng)商行推遲至7月底，其余11家銀行均推遲至6月30日前。值得注意的是，除了江山農(nóng)商行，在其余表明推遲日期的15家銀行中，截至目前只有包商銀行仍未披露年報，其余14家已經(jīng)全部在推遲日期前完成年報披露。而未表明推遲日期的藥都農(nóng)商行也在5月8日首次披露年報，并于5月10日進行更正；恒豐銀行則與包商銀行一樣，仍未披露2017年年報。

“只要銀行非常重視信息披露這個事項，這項工作其實并不困難，難就難在怕披露的數(shù)據(jù)不準確，怕影響其他數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，怕內(nèi)部管理與內(nèi)部控制滯后和薄弱。”北京中會仁會計師事務(wù)所主任丁會仁對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，從某種意義上說，年報披露不及時比披露錯誤更可怕。前者是一種故意行為，后者可以改正錯誤。這也可能是銀行沒有足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題等多方面因素造成的。

丁會仁還表示，中國貨幣網(wǎng)上披露的財報屬于行業(yè)報表，關(guān)注的人相對較少，行業(yè)內(nèi)部也可能沒有足夠重視，銀行隨便找個理由就應(yīng)付過去了，這是一個普遍現(xiàn)象。

延期原因五花八門 部分理由真實性存疑

《每日經(jīng)濟新聞》記者梳理發(fā)現(xiàn)，有4家銀行的年報“卡”在編制工作上。其中，南昌農(nóng)商行表示“年報編制工作進度慢于預(yù)期”，柯城農(nóng)商行表示“編制尚有部分工作未完成”，壽光農(nóng)商行表示“相關(guān)內(nèi)容尚需完善”，上饒銀行則表示“仍在編制中”。

有6家銀行將原因指向“審計工作”。其中，泰興農(nóng)商行稱“審計工作有所延遲，年度報告審批程序尚未完成”，藥都農(nóng)商行和恒豐銀行均表示“審計工作尚未結(jié)束”，南潯農(nóng)商行表示“審計工作進度較為緩慢，審計報告編制時間延長”，而青州農(nóng)商行表示“審計工作尚未完成”，西寧農(nóng)商行表示“審計工作仍在進行中”。

《每日經(jīng)濟新聞》記者還注意到，7月27日，恒豐銀行再次發(fā)布公告稱，“因2017年度審計工作尚未結(jié)束，經(jīng)本公司研究，決定將本公司2018年第二季度信息延期披露。”這也意味著，其2017年年報仍在審計中。

丁會仁表示，審計不可以成為銀行“甩鍋”的理由。

“一般情況下，即便4月30日前當(dāng)真是由于會計師事務(wù)所人力安排，時間緊張導(dǎo)致了年報延期，但集中披露過后就是淡季，事務(wù)所在人力上也會充裕一些。實際上，影響會計師事務(wù)所審計進度的因素很多，不僅包括人力安排因素，還包括其他問題，比如與被審單位的溝通等。”北京一家會計師事務(wù)所合伙人對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，如果目前仍未公布年報，那么會計師事務(wù)所人力安排因素基本可以排除，可能是其他因素所致。

此外，有5家銀行因“內(nèi)部審批”未完成而延期。其中，海峽銀行稱“審議流程未能按進度完成”，吉林銀行表示“尚未履行完畢內(nèi)部審批程序”，邯鄲銀行也表示“尚未完成內(nèi)部審批程序”，武漢農(nóng)商行稱“內(nèi)部審批程序尚未完成”，包商銀行也表示“預(yù)計4月30日前不能完成年度報告的審批程序”。

而攀枝花市商業(yè)銀行則將年報延期的原因指向“董事會延期召開”。江山農(nóng)商行僅表示“尚有部分工作未完成”，而九江銀行則僅稱“暫未定稿”。

值得注意的是，包商銀行6月28日再次發(fā)布公告稱，“公司擬引進戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動，故暫不披露2017年度報告”。對此，前述會計師事務(wù)所合伙人也對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，股東變動與管理層經(jīng)營是兩個層面的事情。“也就是說，股東變動前后，公司在管理上應(yīng)該是無縫銜接的，不可能因為股東變動而停止經(jīng)營吧。如果因為股東變動，連公告都不用發(fā)了，那么這種變動是否已經(jīng)足以影響到公司的正常運轉(zhuǎn)了？”

丁會仁則直言，包商銀行暫不披露年報的理由顯然無法服眾，拿“引入戰(zhàn)略投資者”說事有“此地?zé)o銀三百兩”的嫌疑。為公平起見，及時披露年報不僅體現(xiàn)了企業(yè)的責(zé)任，也是對現(xiàn)有股東的交待和潛在股東的吸引。

壽光農(nóng)商行被出具保留意見 賬面賺錢實虧6.87億

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，壽光農(nóng)商行是已延期后已披露年報的銀行中唯一一家被會計師事務(wù)所出具保留意見的銀行。

在壽光農(nóng)商行2017年年報中，作為審計機構(gòu)的北京永拓會計師事務(wù)所出具了保留意見。永拓會計師事務(wù)所認為，壽光農(nóng)商行未足額計提發(fā)放貸款和墊款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備。

審計機構(gòu)認為，壽光農(nóng)商行若按照規(guī)定的會計政策計提貸款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備，2017年發(fā)放貸款和墊款的凈值將因貸款損失準備而減少近4.33億元、抵債資產(chǎn)因抵債資產(chǎn)減值準備而減少近3.21億元，2017年度的凈利潤將減少超過7.53億元。

而年報顯示，壽光農(nóng)商行2017年營業(yè)收入為10.54億元，凈利潤為6569.98萬元。如果按照規(guī)定的會計政策計提發(fā)放貸款和墊款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備，壽光農(nóng)商行將大幅虧損6.87億元。

事實上，壽光農(nóng)商行業(yè)績惡化發(fā)生在2015年。資料顯示，2014~2016年，其營業(yè)收入分別為13.85億元、11.93億元、10.06億元，對應(yīng)的凈利潤分別為5.03億元、-1.83億元、0.33億元。對此，上海新世紀資信評估投資服務(wù)有限公司在2018年7月31日出具的《跟蹤評級報告》中分析其盈利能力稱，壽光農(nóng)商行的營業(yè)收入以息差收入為主，資金業(yè)務(wù)帶來的投資收益對其盈利形成重要補充。受利率市場化及生息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)向資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化影響，該行凈息差呈下降趨勢。此外，2015年以來，該行資產(chǎn)質(zhì)量急速下行，大額核銷和撥備計提壓力對該行利潤形成侵蝕。

而資產(chǎn)質(zhì)量方面，2014~2016年，壽光農(nóng)商行的不良貸款率分別為1.69%、5.55%和3.62%。2017年壽光農(nóng)商行貸款總額為197.35億元，其中不良貸款為8.33億元不良貸款率為4.22%，較2016年上升0.6個百分點。

其次，2017年壽光農(nóng)商行撥備覆蓋率為100.84%。而2014~2016年，壽光農(nóng)商行撥備覆蓋率分別為201.08%、128.02%和158.23%。2017年大幅降低至100.84%。

今年2月份，銀監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于調(diào)整商業(yè)銀行貸款損失準備監(jiān)管要求的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2018]7號)，其中，撥備覆蓋率監(jiān)管要求由150%調(diào)整為120%~150%。

由此可見，即使是按照下調(diào)之后的監(jiān)管要求，壽光農(nóng)商行2017年末撥備覆蓋率指標距離最低監(jiān)管要求還有較大差距，貸款減值準備計提明顯不足。

此外，壽光農(nóng)商行的關(guān)注類貸款比例極高。高比例的關(guān)注類貸款讓該行的資產(chǎn)質(zhì)量依然不容樂觀。2017年末，壽光農(nóng)商行關(guān)注類貸款為52.36億元，占總貸款比例為26.53%。