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正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所被立案調(diào)查的風(fēng)波持續(xù)發(fā)酵。

中國證券報(bào)記者5月24日查詢證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，科創(chuàng)板受理企業(yè)廣東利元亨智能裝備股份有限公司中止審核。公司所聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正是此前被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

業(yè)內(nèi)人士表示，多家聘請(qǐng)?jiān)撍鵌PO的企業(yè)未來或?qū)㈥懤m(xù)中止審核變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在2018年選擇該所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)的92家上市公司中，已有數(shù)家的續(xù)聘“生變”，未來不排除有更多的解約公告出爐。

市場(chǎng)人士認(rèn)為，一旦正中珠江的違法違規(guī)事實(shí)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)查實(shí)，其將面臨相應(yīng)處罰將不會(huì)有懸念。將害群之馬清理出證券市場(chǎng)應(yīng)該是全體投資者的期望和共識(shí)，但正中珠江會(huì)不會(huì)因此而被吊銷執(zhí)照，尚有待于監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查和處理的結(jié)果。

21家企業(yè)或?qū)⒅兄箤徍?/h2>

證監(jiān)會(huì)5月17日發(fā)布公告，2018年底證監(jiān)會(huì)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，康美藥業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱康美藥業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)，已經(jīng)立案調(diào)查。證監(jiān)會(huì)同時(shí)已對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)立案調(diào)查。

證監(jiān)會(huì)5月17日發(fā)布公告，2018年底證監(jiān)會(huì)日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，康美藥業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱康美藥業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)，已經(jīng)立案調(diào)查。證監(jiān)會(huì)同時(shí)對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)立案調(diào)查。

根據(jù)《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》第15條，為申請(qǐng)人制作、出具有關(guān)申請(qǐng)材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響的，作出不予受理相關(guān)申請(qǐng)的決定。

中國證券報(bào)記者根據(jù)Wind資訊查詢發(fā)現(xiàn)，目前在主板IPO排隊(duì)企業(yè)中，剔除審核狀態(tài)為“中止審查”和“終止審查”，仍有19家公司審計(jì)機(jī)構(gòu)為正中珠江。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這些企業(yè)未來或?qū)㈥懤m(xù)中止審核變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

此外，正中珠江還服務(wù)了另外2家科創(chuàng)板企業(yè)，分別為武漢科前生物股份有限公司和江蘇聯(lián)瑞新材料股份有限公司。

根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人的保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者相關(guān)簽字人員因首次公開發(fā)行并上市、上市公司發(fā)行證券、并購重組業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)，或者其他業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)且對(duì)市場(chǎng)有重大影響被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，上交所將中止企業(yè)發(fā)行上市審核。

業(yè)內(nèi)人士分析，這兩家企業(yè)也將受到波及。

有意思的是，在利元亨審核中止之前，3家科創(chuàng)板企業(yè)均已公布了問詢及回復(fù)內(nèi)容，其中包括正中珠江出具的申報(bào)會(huì)計(jì)師關(guān)于審核問詢函的回復(fù)。

“從嚴(yán)治市”風(fēng)暴降臨

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，康美藥業(yè)“爆雷”之后，監(jiān)管部門迅速初步查明了情況并且快速對(duì)正中珠江立案，意味著證券市場(chǎng)正掀起一場(chǎng)空前的嚴(yán)監(jiān)管風(fēng)暴?？得浪帢I(yè)、康得新等千億市值“偽白馬”現(xiàn)形正是“風(fēng)暴降臨”的結(jié)果。

“風(fēng)暴沒有停止過，現(xiàn)在算是一個(gè)小高潮。”上海創(chuàng)遠(yuǎn)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人許峰表示，“監(jiān)管好中介機(jī)構(gòu)，對(duì)于整個(gè)資本市場(chǎng)的監(jiān)管就有杠桿效應(yīng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)不可能做到面面俱到的，所以我覺得對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是一個(gè)非常好的抓手，思路也非常給力，值得繼續(xù)堅(jiān)持并發(fā)揚(yáng)。”

一位大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士對(duì)中國證券報(bào)記者表示：“嚴(yán)懲正中珠江會(huì)給行業(yè)帶來警醒，增強(qiáng)職業(yè)道德、提高執(zhí)業(yè)水平是事務(wù)所生存的底線。而此次20多家IPO受理企業(yè)受到牽連，也提醒了企業(yè)主體，在選擇機(jī)構(gòu)的時(shí)候慎之又慎，從而倒逼中介機(jī)構(gòu)提高自己的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”

多家公司續(xù)聘生變或解約

中國證券報(bào)記者梳理發(fā)現(xiàn)，正中珠江作為廣州第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2018年共為92家上市公司提供年報(bào)審計(jì)，披露審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為1.21億元。

值得注意的是，5月21日晚間，惠倫晶體公布其2018年度股東大會(huì)決議公告，續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案成為其8份議案中唯一被否議案。

此外，中順潔柔、中山公用、瀚藍(lán)環(huán)境、廣州發(fā)展、順威股份等上市公司續(xù)聘正中珠江的議案被股東大會(huì)否決或被取消審議。

事實(shí)上，康美藥業(yè)年報(bào)“爆雷”之后，正中珠江的執(zhí)業(yè)聲望已經(jīng)降至谷底，市場(chǎng)人士對(duì)正中珠江審計(jì)的一些上市公司財(cái)報(bào)也增加了更多“審視”目光。

比如投資者在互動(dòng)平臺(tái)提問紅墻股份：“出于維護(hù)聲譽(yù)考慮，部分上市公司已拒絕與該所合作，但公司仍擬續(xù)聘其為2019年審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司這種做法是否在彰顯‘患難見真情’？公司如何在‘患難見真情’與‘維護(hù)公司聲譽(yù)’之間取得平衡？”不過，對(duì)此紅墻股份并未正面回應(yīng)，僅表示公司披露信息真實(shí)準(zhǔn)確完整，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任將按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

一些公司年報(bào)確實(shí)也讓市場(chǎng)人士擔(dān)憂。

比如，ST創(chuàng)興4月24日修訂了2018年年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.29億元，同比增長828.54%；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤2805.55萬元；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤3101.67萬元。年報(bào)顯示，公司所有收入和利潤全部都是來自于關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)公司還罕見地出現(xiàn)銷售“雙零”奇觀：無銷售人員和無銷售費(fèi)用。年報(bào)顯示，截至去年底公司在職員工僅有67人，其中銷售人員為0人，公司2018年銷售費(fèi)用為0元。

ST創(chuàng)興“御用”正中珠江多年，在ST創(chuàng)興2018年財(cái)報(bào)如此特殊的情況下，正中珠江給出的也是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

市場(chǎng)建議嚴(yán)懲違法違規(guī)機(jī)構(gòu)

正中珠江的調(diào)查結(jié)果尚未公布，但是如果公司在康美藥業(yè)的年報(bào)審計(jì)中有嚴(yán)重失責(zé)或者串謀造假等情況，或?qū)⒚媾R嚴(yán)厲的懲罰。

“建議對(duì)于如此低劣的財(cái)務(wù)造假熟視無睹的審計(jì)機(jī)構(gòu)直接吊銷證券資格，以儆效尤，”許峰表示，“正中珠江涉嫌違規(guī)事項(xiàng)的出現(xiàn)，實(shí)際是加大了市場(chǎng)和投資者對(duì)于會(huì)所等中介機(jī)構(gòu)的懷疑，其沒有履行好看門人的角色，破壞了整個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)在資本市場(chǎng)的信用。”

北京大成（石家莊）律師事務(wù)所高級(jí)合伙人薛洪增也表示，在資本市場(chǎng)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該扮演好“看門人”的角色。中介機(jī)構(gòu)一旦偏離該角色，必然導(dǎo)致上市公司披露的信息缺乏真實(shí)性與可信度，摧毀證券投資者投資信心，擾亂證券市場(chǎng)良性秩序，影響資本市場(chǎng)健康發(fā)展，嚴(yán)重?fù)p害投資者的合法權(quán)益。

“康美藥業(yè)如此嚴(yán)重財(cái)務(wù)虛假的重大事件，正中珠江作為主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如說其盡到了勤勉盡責(zé)義務(wù)，恐怕已經(jīng)沒有人再相信。”薛洪增說，“一旦正中珠江的違法違規(guī)事實(shí)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)查實(shí)，其將面臨相應(yīng)處罰將不會(huì)有懸念。將害群之馬清理出證券市場(chǎng)應(yīng)該是全體投資者的期望和共識(shí)，但正中珠江會(huì)不會(huì)因此而被吊銷執(zhí)照，尚有待于監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查和處理的結(jié)果。”

中國證券報(bào) 孫翔峰