每日經(jīng)濟(jì)新聞 2022-05-08 22:20:30
每經(jīng)評論員 胥帥
A股上市公司2021年年報相繼披露完畢,今年的“非標(biāo)”意見有點(diǎn)多。比如有43家上市公司被審計機(jī)構(gòu)出具無法(拒絕)表示意見,去年則只有28家,創(chuàng)出歷史新高。加上保留意見等其他種類,今年A股共有200多家上市公司被出具“非標(biāo)”意見。
這種現(xiàn)象說明審計機(jī)構(gòu)未迎合上市公司提供的財務(wù)資料,而是履行了“看門人”的職責(zé)。筆者認(rèn)為,審計機(jī)構(gòu)發(fā)表真實審計意見是好事,但也要妥善處理審計機(jī)構(gòu)和上市公司之間的沖突。審計機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”意見,是對上市公司年報的不認(rèn)可。反過來,上市公司也可以認(rèn)定“非標(biāo)”意見不合理。
最為典型的案例是*ST天首,利安達(dá)會計師事務(wù)所對公司2021年度審計報告給予了無法表示意見。公司最近發(fā)了補(bǔ)充公告,認(rèn)為利安達(dá)會計師事務(wù)所在審計過程中存在不客觀、不盡職的情形。對公司提出的外部證明方式未予采納,可能有失專業(yè)審計機(jī)構(gòu)會計師勤勉盡責(zé)的基本執(zhí)業(yè)要求。另一個案例是匯潔股份,審計機(jī)構(gòu)出具保留意見,因為無法判斷供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方。上市公司則表示與供應(yīng)商的交易均為真實交易,不存在公司資金被其非經(jīng)營性占用的情形。
盡管審計機(jī)構(gòu)是獨(dú)立第三方,但依然由上市公司支付審計費(fèi)用。對上市公司而言,面對這種沖突,多選擇更換審計機(jī)構(gòu)的方式來解決。但此舉又容易被質(zhì)疑購買審計服務(wù),令雙方都陷入道德困境。
對中介機(jī)構(gòu)來說,注冊制強(qiáng)化了中介機(jī)構(gòu)“看門人”的地位,但也要防止審計機(jī)構(gòu)利用特殊地位,主觀夸大部分上市公司存在的問題?;蛘咴谖赐耆浞致男泻瞬槌绦虻那闆r下,草率地為上市公司財報下結(jié)論。
要解決年報審計遭遇的分歧,筆者建議試行論證會制度,參會人員由審計機(jī)構(gòu)、上市公司、股民代表、注會協(xié)會、上市公司協(xié)會及證監(jiān)會地方監(jiān)管局組成。論證會上,雙方各呈材料論辯,再綜合各方的判斷作出結(jié)論。對于過往發(fā)現(xiàn)的問題公司,可實行聯(lián)合審計制度,邀請兩個或兩個以上的審計機(jī)構(gòu)參與審計。對于年報審計出現(xiàn)重大分歧的,亦可由監(jiān)管層來認(rèn)定最終的審計意見。
資本市場要邁向成熟,就需要鼓勵審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立發(fā)表真實審計意見,但也要注重對真實審計意見的追蹤監(jiān)管。監(jiān)管層要及時對被出具非標(biāo)意見上市公司發(fā)出監(jiān)管函,還要進(jìn)一步調(diào)查審計底稿和函證,進(jìn)一步明確是否存在其他資金占用、信披違規(guī)、財務(wù)造假等惡劣行為。
特別需要關(guān)注的是連續(xù)兩年,甚至連續(xù)三年被出具“非標(biāo)”意見的公司。這些連續(xù)被出具“非標(biāo)”意見的公司集中在ST板塊的垃圾股、問題股。相應(yīng)上市公司遲遲未改變和糾正,就需要強(qiáng)化懲戒約束,要么令這部分公司退市出清,要么給出限定整改時間表。筆者建議,可將審計機(jī)構(gòu)意見進(jìn)一步與退市條件掛鉤。比如連續(xù)兩年被出具無法(拒絕)表示意見的公司,由暫停上市改為直接退市。
退市是資本市場新陳代謝的基礎(chǔ)運(yùn)行機(jī)制,審計機(jī)構(gòu)也是促進(jìn)機(jī)制循環(huán)的關(guān)鍵,應(yīng)對審計意見作出適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。流水不腐,戶樞不蠹,只有對問題公司持續(xù)保持高壓,才能真正做到上市公司高質(zhì)量發(fā)展。
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