每經(jīng)記者 王硯丹    每經(jīng)編輯 彭水萍

6月29日，吉林證監(jiān)局發(fā)布公告稱，由于東北證券（SZ000686，股價7元，市值163.8億元）存在以下兩大問題：一是證券交易單元租用協(xié)議未明確約定提供研究成果義務(wù)的情況下，將部分證券交易席位租賃收入確認(rèn)為投資咨詢業(yè)務(wù)收入；二是未在2021年年報中披露投資咨詢業(yè)務(wù)收入變動異常的原因。因此對東北證券采取責(zé)令改正措施決定，要求東北證券對上述問題予以整改，并于收到本決定之日起1個月內(nèi)向吉林證監(jiān)局提交書面整改報告。

圖片來源：攝圖網(wǎng)-401061135

從財務(wù)報表披露規(guī)則來看，交易席位租賃收入與投資咨詢業(yè)務(wù)收入均屬于手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入。利潤表中不需要詳細(xì)披露，但東北證券對收入分類錯誤影響其會計報表附注的列示。

被罰主因之一是對收入分類錯誤，影響附注列示

記者查閱東北證券2021年年報后發(fā)現(xiàn)，合并利潤表中，東北證券2021年實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入74.77億元。其大項(xiàng)中包括利息凈收入、手續(xù)費(fèi)凈收入、投資收益、凈敞口套期收益、其他收益、公允價值變動收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)處置收益等。

其中，手續(xù)費(fèi)及傭金收入又包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入、投資銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入三大項(xiàng)。

由于報表篇幅所限，上述收入分類依然較為籠統(tǒng)。更為詳盡的收入分類在會計報表附注中披露。吉林證監(jiān)局對東北證券處罰所提及的交易席位租賃收入、投資咨詢業(yè)務(wù)收入雖均屬于手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入，但含義卻不同。

如上圖所示。在2021年年報的會計報表附注中，東北證券披露，交易單元席位租賃為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)凈收入中的一個明細(xì)，而投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入則被列為單獨(dú)一項(xiàng)。

根據(jù)中國證券業(yè)協(xié)會此前對券商下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計說明，交易單元席位租賃收入指本年交易單元席位租賃凈收入。投資咨詢業(yè)務(wù)收入指本年投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入，包括依法設(shè)立從事證券投資咨詢業(yè)務(wù)子公司的投資咨詢業(yè)務(wù)凈收入。

東北證券本次被罰，是屬于兩個項(xiàng)目混淆不清。在2021年年報中，公司交易單元席位租賃收入為2.16億元，投資咨詢業(yè)務(wù)收入為2.35億元。而在中證協(xié)前期公布的排名中，東北證券2021年度交易單元席位租賃收入為3.64億元，排名第26位；投資咨詢業(yè)務(wù)收入為8813萬元，排名第19位。雖然會計分類有誤，將1億多交易單元席位租賃收入列入投資咨詢業(yè)務(wù)收入，但收入總計沒有明顯差異。

東北證券尚未對2021年年報進(jìn)行更正

吉林證監(jiān)局的處罰并不復(fù)雜，但對證券公司財務(wù)報表披露而言，卻是個不大不小的教訓(xùn)。

不過，中證協(xié)2021年證券公司經(jīng)營業(yè)績排名已于6月17日公布，從中可以看出，東北證券已對兩項(xiàng)收入進(jìn)行了重新調(diào)整，吉林證監(jiān)局的處罰也已經(jīng)下達(dá)，東北證券2021年年報卻仍未更正。

記者在咨詢了某券商證券事務(wù)代表后得知，按照監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，無論主動或是被動發(fā)現(xiàn)年報披露錯誤，上市公司均應(yīng)對年報進(jìn)行更正，并向交易所匯報，及時披露更正后的年報。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者試圖聯(lián)系東北證券方面，詢問其年報更正披露情況，但截至發(fā)稿未收到回復(fù)。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)-401061135