每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 陳 星    

黨的十八大以來的十年，是我國財稅領域各方面蓬勃發(fā)展的十年：財政實力更加雄厚，統(tǒng)籌保障能力進一步增強；基本民生保障堅實有力，改革發(fā)展成果更多更公平惠及人民群眾；國家重大戰(zhàn)略支撐有力，持續(xù)提升經(jīng)濟發(fā)展質量和效益……

新華社圖

十年來，全國一般公共預算收入累計163.05萬億元，為實現(xiàn)第一個百年奮斗目標提供了堅實財力保障。

全國一般公共預算支出則從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經(jīng)濟社會事業(yè)全面發(fā)展進步。

十年來，稅務部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%。

財政“蛋糕”越做越大

黨的十九大報告提出，創(chuàng)新和完善宏觀調控，發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃的戰(zhàn)略導向作用，健全財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等經(jīng)濟政策協(xié)調機制。

縱觀十年，我國財稅領域取得一系列重大成就，為國家發(fā)展和社會進步夯實了基礎。十年來，我國財政實力不斷增強。隨著經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，國家財政收入保持較快增速，財政“蛋糕”越做越大。

2012~2021年，全國一般公共預算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，十年累計163.05萬億元，年均增長6.9%，為實現(xiàn)第一個百年奮斗目標提供了堅實財力保障。

全國稅收部門組織稅收收入（已扣減出口退稅，不含關稅、海關進口環(huán)節(jié)稅收），從2013年的9.5萬億元增加到2021年的15.5萬億元，累計完成112萬億元，年均增長6.8%，稅收籌集財政收入的職能作用有效發(fā)揮。

我國財政一貫堅持“取之于民、用之于民”。十年來全國財政支出規(guī)模逐年擴大。全國一般公共預算支出從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經(jīng)濟社會事業(yè)全面發(fā)展進步。

此前，財政部部長劉昆撰文介紹，黨的十九大以來，國家財政性教育經(jīng)費從2017年的3.42萬億元增長到2020年的4.29萬億元，社會保障和就業(yè)支出從2.46萬億元增長到3.39萬億元，衛(wèi)生健康支出從1.45萬億元增長到1.92萬億元，基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、城鄉(xiāng)低保等標準逐步提高。

加快建立現(xiàn)代財政制度

黨的十八屆三中全會明確提出，必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進預算管理制度，完善稅收制度，建立事權和支出責任相適應的制度。

黨的十九大報告也提出，加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。

十年來，財稅領域一系列重大改革不斷推進：

——2014年6月30日，中共中央政治局召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》。時任財政部負責人指出，建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學的可持續(xù)的財政制度。

——2015年，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。此后，我國加快落實稅收法定原則步伐，將現(xiàn)行由行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時廢止有關稅收條例，環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、資源稅法等多部稅法相繼獲得通過。

——2018年2月，國務院辦公廳印發(fā)《基本公共服務領域中央與地方共同財政事權和支出責任劃分改革方案》。方案提出，力爭到2020年，逐步建立起權責清晰、財力協(xié)調、標準合理、保障有力的基本公共服務制度體系和保障機制。

財政部副部長許宏才指出，權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央與地方財政關系逐步形成。保持中央和地方財力格局基本穩(wěn)定，縱深推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，出臺了基本公共服務、教育、科技等11個領域的改革方案。

中央與地方的收入劃分進一步理順，明確增值稅“五五分享”，調整完善增值稅留抵退稅的分擔機制。財政轉移支付制度的改革持續(xù)深化，構建了由一般轉移支付、共同事權轉移支付和專項轉移支付組成的轉移支付體系，有力推動了區(qū)域協(xié)調發(fā)展和基本公共服務均等化。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文通過電話對《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，這十年來，我國財稅改革取得了長足進步，推出了一系列重要改革，使財稅在國家治理當中的基礎性、支柱性作用得到了更好發(fā)揮。

他強調，十年來，我國在預算管理制度改革上取得重大進展，實現(xiàn)全口徑預算，把所有的政府收支納入預算管理范圍。同時，稅收制度改革得到了深化，“營改增”使貨物勞務稅制統(tǒng)一，消除重復征稅；事權與支出責任相適應的財政體制也正在建立。

中國人民大學財政金融學院教授朱青接受《每日經(jīng)濟新聞》記者書面采訪時分析，黨的十八大以來，我國在稅制建設方面實現(xiàn)的諸多歷史性突破，必將在我國稅收發(fā)展史乃至經(jīng)濟發(fā)展史上留下濃墨重彩的一筆。

比如說，“營改增”徹底理順了我國的流轉稅制度。改革前，我國采取的是對貨物征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的制度。自2016年5月1日起，我國全面實行了“營改增”，營業(yè)稅從此退出了歷史舞臺。

2018年，我國實行了國地稅合并的機構改革。“營改增”和國地稅合并不僅理順了稅制，而且也使得征管機構的設置更加合理化。

此外，朱青還向《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，這十年來稅收法定原則得以逐步落實，彰顯國家依法治稅理念。在過去，我們國家很多稅種都是由國務院頒布暫行條例來確定征收制度，并沒有上升到全國人大的立法層面。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，提出要“落實稅收法定原則”。這十年來，我國稅收立法進程明顯加快。到目前為止，現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有12個制定了法律，其中包括契稅、資源稅和印花稅等。“相信在不遠的將來，全部18個稅種的基本制度都將上升為法律。”朱青說。

宏觀稅負已降至15.1%

回顧過去十年財稅領域的各項工作，減稅降費無疑是亮點。十年來，稅務部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，特別是2019年實施更大規(guī)模減稅降費，當年宏觀稅負比2018年降低1個百分點。

談及這十年來減稅降費所取得的成效，朱青向《每日經(jīng)濟新聞》記者指出，2012年以后，我國經(jīng)濟面臨不少新的挑戰(zhàn)，企業(yè)尤其是小微企業(yè)面臨的困難較多。在這種情況下，國家果斷采取了減稅降費的措施。這次減稅不僅持續(xù)時間長，而且規(guī)模也很大。新一輪減稅降費的重點就是為小微企業(yè)減負。

“經(jīng)過這一階段的減稅，我國宏觀稅負實實在在減少了超過3個百分點?？梢哉f，這對減輕市場主體負擔、激發(fā)市場主體活力發(fā)揮了重要作用。”朱青說。

如此顯著的成效，關鍵在于這十年來多項涉稅重大改革措施的穩(wěn)健落地。

2016年，我國全面推開“營改增”試點，實現(xiàn)增值稅對貨物服務的全覆蓋。

2017年，取消13%稅率將四檔稅率簡并為三檔。

2018年、2019年連續(xù)降低增值稅稅率，將17%的標準稅率降為13%，同時擴大進項稅的抵扣范圍、建立期末留抵退稅制度，在基本建立現(xiàn)代增值稅制度的同時，實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負“只減不增”，大幅降低納稅人稅收負擔。

2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，并適用新稅率表。

2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，實現(xiàn)了稅制模式的根本性轉變，標志著綜合與分類相結合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強。

2020年，順利完成了個稅改革后首次綜合所得年度匯算。

就個稅改革的成效，施正文對《每日經(jīng)濟新聞》記者分析，此次改革實現(xiàn)了向綜合與分類相結合的個人所得稅制度的重要邁進，不僅提升了直接稅的作用，而且使得稅制更加公平。設立6項專項附加扣除，強調了對基本民生的保障，減輕了低收入者的負擔。同時，個稅改革提出對綜合所得實施年度匯算，這一措施有效提高了納稅人的納稅意識。

今年以來，面對日趨復雜的國際國內形勢，我國減稅降費力度進一步加大。今年政府工作報告指出，要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉。預計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達企業(yè)。

據(jù)國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至9月20日，全國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.4萬億元。其中，已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達22113億元。

不止于此，6月，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》，這也意味著組合式稅費支持政策進一步“擴圍”。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時指出，近年來，我國財稅體制改革全面發(fā)力、多點突破，縱深推進，取得了積極明顯的成效。目前，現(xiàn)代財政制度框架基本確立，稅收制度體系逐步健全，為促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供強有力的支撐。

在財政體制改革上，持續(xù)深化財政轉移支付制度改革，權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央與地方財政關系逐步形成；在稅收制度改革上，稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系已逐步建立。

無論是增值稅改革、企業(yè)所得稅制度的完善優(yōu)化、個人所得稅改革還是資源、環(huán)境方面稅制的改革，都取得顯著的成效。其中，改革措施包括提出擴大留抵退稅規(guī)模等措施，將大幅減輕企業(yè)稅費負擔和用工成本，企業(yè)的盈利狀況逐步向好，為市場主體注入活力。通過經(jīng)濟整體復蘇帶動稅基的基本面，從長期拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源，保障財政的可持續(xù)性，為我國經(jīng)濟整體發(fā)展提供動能。

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