每經(jīng)記者 肖世清    每經(jīng)編輯 廖丹

2月11日，據(jù)央行網(wǎng)站消息，《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》）正式發(fā)布，并于2023年7月1日起施行。

與現(xiàn)行《指引》相比，《辦法》拓展了風險分類的資產(chǎn)范圍，提出了新的風險分類定義，強調以債務人履約能力為中心的分類理念，進一步明確了風險分類的客觀指標與要求。

其中，《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類?！掇k法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。

央行、銀保監(jiān)會有關部門負責人在答記者問時表示，《辦法》旨在進一步推動商業(yè)銀行準確識別風險水平、做實資產(chǎn)風險分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風險，提升服務實體經(jīng)濟水平。

風險分類對象擴展至承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)

信用風險是我國銀行業(yè)面臨的最主要風險，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的前提。1998年，人民銀行出臺《貸款風險分類指導原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風險分類指引》（以下簡稱《指引》），進一步明確了五級分類監(jiān)管要求。近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結構發(fā)生較大變化，風險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，現(xiàn)行風險分類監(jiān)管制度存在一些短板與不足。

《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)，除總則和附則外，主要包括四方面內容：一是提出金融資產(chǎn)風險分類要求；二是提出重組資產(chǎn)的風險分類要求；三是加強銀行風險分類管理；四是明確監(jiān)督管理要求。

其中，《辦法》提出，商業(yè)銀行應對表內承擔信用風險的金融資產(chǎn)進行風險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應收款項等。表外項目中承擔信用風險的，應按照表內資產(chǎn)相關要求開展風險分類。金融資產(chǎn)按照風險程度分為五類，分別為正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

央行、銀保監(jiān)會有關部門負責人表示，商業(yè)銀行開展風險分類的核心是準確判斷債務人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人的償債能力。從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權納入不良。

《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類?！掇k法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產(chǎn)進行減值會計處理并確認損失準備?！掇k法》參考借鑒新會計準則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為次級，占賬面余額90%以上應歸為損失。

《辦法》還指出，商業(yè)銀行應對重組資產(chǎn)設置重組觀察期。觀察期自合同調整后約定的第一次還款日開始計算，應至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結束時，債務人已經(jīng)解決財務困難并在觀察期內按照合同約定及時足額還款的，相關資產(chǎn)可不再被認定為重組資產(chǎn)。

上述負責人表示，現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務人財務狀況惡化”以及“合同調整”兩個關鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應分類為不良。借鑒國際經(jīng)驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。

存量業(yè)務設置兩年半過渡期

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經(jīng)超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。

前述有關部門負責人表示，根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風險暴露發(fā)生實質性不良，應將該對手所有風險暴露均認定為不良。借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經(jīng)超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。

“需要指出的是，以債務人為中心并非不考慮擔保因素。對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔保緩釋程度，將同一非零售債務人名下的不同債務分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進行風險分類。”該負責人稱。

另外，《辦法》實施充分考慮對機構和市場的影響，合理設置了過渡期，給予相關銀行充裕的時間做好《辦法》實施準備?！掇k法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務，應按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務，商業(yè)銀行應制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務全部按照《辦法》要求重新分類。

此外，有關部門負責人還表示，商業(yè)銀行應按照《辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營前提下，制訂科學合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務，要嚴格按照《辦法》要求進行分類。對于存量資產(chǎn)，應在過渡期內重新分類，實現(xiàn)按時達標。同時，商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風險分類治理架構，完善風險分類管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強監(jiān)測分析和信息披露，切實提升風險分類管理水平。

封面圖片來源：每日經(jīng)濟新聞 劉國梅 攝