每經(jīng)記者 黃婉銀    每經(jīng)編輯 魏文藝    

8月21日晚間，中國(guó)恒大（HK03333，股價(jià)1.650港元，市值217.87億港元）發(fā)布內(nèi)控評(píng)估及對(duì)前任審計(jì)師提出的某些問(wèn)題檢討的主要結(jié)果公告。2022年8月30日聯(lián)交所對(duì)恒大發(fā)出額外復(fù)牌指引要求（其中包括）公司進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)控檢討，需證明本公司已制定足夠的內(nèi)部監(jiān)控及程序，以履行上市規(guī)則項(xiàng)下的責(zé)任。

恒大就該額外復(fù)牌指引委任了羅申美咨詢顧問(wèn)有限公司（羅申美）對(duì)恒大內(nèi)部控制體系及程序進(jìn)行檢討，以及國(guó)富浩華（香港）風(fēng)險(xiǎn)管理有限公司（國(guó)富浩華）對(duì)前任審計(jì)師提出的某些問(wèn)題進(jìn)行檢討。

來(lái)源：中國(guó)恒大公告

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題包括恒大未有建立利益沖突申報(bào)制度以規(guī)范員工、管理層及董事的道德行為流程；未有制定政策及管理制度，以監(jiān)控恒大對(duì)上市規(guī)則下的企業(yè)管治守則及相關(guān)法規(guī)的遵循（包括內(nèi)幕消息、重大信息、須予公布的交易、關(guān)連交易，以及其他應(yīng)予披露的交易等的信息識(shí)別、監(jiān)控及披露程序）等企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境。

還有就是流程層面控制問(wèn)題，如《商業(yè)集團(tuán)管理辦法》已明確規(guī)定承租方逾期繳租時(shí)的各種追收流程，但商業(yè)集團(tuán)尚未建立用于記錄追收欠款進(jìn)度及情況的臺(tái)賬。

另外，恒大已建立《集團(tuán)總部管理辦法》及《項(xiàng)目公司管理辦法》，當(dāng)中包含項(xiàng)目公司、項(xiàng)目地塊的處置流程、審批權(quán)限及土地合同履行流程，但未包括非地產(chǎn)類型的投資項(xiàng)目管理制度；目前，恒大的資金中心會(huì)每月組織地區(qū)公司的資金部及營(yíng)銷品牌部開(kāi)會(huì)討論預(yù)計(jì)未來(lái)一個(gè)月的新增融資及按揭下款的情況，但未有為流動(dòng)資金管理制定書(shū)面政策。

針對(duì)上述問(wèn)題及提出的相應(yīng)建議，恒大方面一一回應(yīng)并表示將按建議完成相應(yīng)整改。如針對(duì)流動(dòng)資金管理政策，恒大表示，公司出現(xiàn)資金流動(dòng)性問(wèn)題之前，財(cái)務(wù)中心及資金中心會(huì)統(tǒng)籌地區(qū)按周/月編制現(xiàn)金流平衡預(yù)測(cè)表。同時(shí)，集團(tuán)每月下發(fā)資金支付計(jì)劃，由財(cái)務(wù)中心、資金中心及綜合管理中心統(tǒng)計(jì)和管理，并共同跟進(jìn)計(jì)劃的實(shí)施情況。目前各區(qū)域公司資金一般由政府共管及統(tǒng)籌，全力配合保交樓相關(guān)工作。

“集團(tuán)將按建議，制定《恒大集團(tuán)現(xiàn)金流預(yù)算及執(zhí)行管理辦法》，要求地區(qū)公司、下屬公司每年制定《年度現(xiàn)金流預(yù)測(cè)表》，上報(bào)至財(cái)務(wù)中心及資金中心，形成《年度現(xiàn)金流預(yù)測(cè)匯表》。匯總表需由本集團(tuán)執(zhí)行總裁審閱后，提交至董事會(huì)審議決策。此外，資金中心亦需定期將《年度現(xiàn)金流預(yù)測(cè)表》及實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)作比較，并進(jìn)行差異分析。差異分析將上報(bào)至執(zhí)行總裁審閱后，提交董事會(huì)審議決策。”

而恒大前任核數(shù)師羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（羅兵咸）在其辭任函中指出其要求恒大對(duì)可能存在表外理財(cái)產(chǎn)品及其他表外負(fù)債和未披露的存款質(zhì)押安排（潛在表外負(fù)債），以及公司附屬公司恒大物業(yè)集團(tuán)有限公司（恒大物業(yè)）的人民幣134億元存款質(zhì)押擔(dān)保（質(zhì)押擔(dān)保）被相關(guān)銀行劃轉(zhuǎn)一事，進(jìn)行系統(tǒng)檢討。

國(guó)富浩華已完成對(duì)上述潛在表外負(fù)債以及質(zhì)押擔(dān)保的相關(guān)檢討工作。根據(jù)國(guó)富浩華的檢測(cè)，羅兵咸所指的表外理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)為本公司間接全資附屬公司恒大金融財(cái)富管理深圳有限公司（恒大財(cái)富）有關(guān)之理財(cái)產(chǎn)品。恒大財(cái)富通過(guò)第三方發(fā)行主體（發(fā)行主體）所發(fā)行，經(jīng)與各地區(qū)金融資產(chǎn)交易所（金交所）分別進(jìn)行備案登記并批準(zhǔn)發(fā)行的定向融資產(chǎn)品（定融產(chǎn)品）或（財(cái)富定融產(chǎn)品）。

恒大表示，根據(jù)檢測(cè)結(jié)果，及透過(guò)對(duì)本集團(tuán)書(shū)面管理制度的審閱，本集團(tuán)已在相關(guān)流程上建立了用印及合同審批、用印登記及印章維護(hù)的流程，未有發(fā)現(xiàn)管理制度存有重大不足之處。于執(zhí)行調(diào)查工作期間，發(fā)現(xiàn)以下與該指控相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控有待改進(jìn)之處，主要圍繞集團(tuán)合同歸檔及用印審批程序。公司已就所提及的內(nèi)控發(fā)現(xiàn)提升監(jiān)控體系及流程。

羅申美的意見(jiàn)顯示，恒大已分別實(shí)行羅申美的內(nèi)控評(píng)估及國(guó)富浩華的檢討中，提供所有建議的糾正措施（糾正措施）。于2023年7月至8月中旬，羅申美已就其內(nèi)控評(píng)估所涉及本集團(tuán)成員公司已提升內(nèi)控體系及流程，以及國(guó)富浩華已就其檢討，進(jìn)行跟進(jìn)審閱并完成整改。截至內(nèi)控評(píng)估報(bào)告日期，在本公司完成執(zhí)行糾正措施后，并無(wú)跡象顯示內(nèi)控評(píng)估所涉及本集團(tuán)成員公司內(nèi)控體系及流程存在任何重大缺陷。羅申美認(rèn)為截至內(nèi)控評(píng)估報(bào)告日期，在其評(píng)估工作范圍內(nèi)，本集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控體系及流程（包括制度、流程和控制執(zhí)行）已基本完善，也能使相關(guān)內(nèi)部監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平。

恒大董事會(huì)的意見(jiàn)則表示，經(jīng)考慮內(nèi)控評(píng)估報(bào)告及羅申美及國(guó)富浩華的建議后，董事會(huì)（包括獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)）認(rèn)為，本集團(tuán)成員公司所實(shí)施糾正措施足以解決本集團(tuán)內(nèi)控體系及流程中發(fā)現(xiàn)所有的主要問(wèn)題。董事會(huì)（包括獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)）認(rèn)為，本集團(tuán)已提升內(nèi)控體系及流程，并足以根據(jù)上市規(guī)則履行本公司責(zé)任并保障本公司之權(quán)益。

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