每經(jīng)記者 黃鑫磊    每經(jīng)編輯 董興生    

5月23日，深交所向方正電機(jī)（SZ002196，股價(jià)4.93元，市值24.54億元）發(fā)出2023年年報(bào)問(wèn)詢函，要求公司說(shuō)明此前業(yè)績(jī)修正以及內(nèi)部控制被出具非標(biāo)意見(jiàn)的原因等。

截至當(dāng)日收盤(pán)，方正電機(jī)股價(jià)報(bào)4.93元/股，跌幅為3.90%。

內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？

4月29日，方正電機(jī)披露了《2023年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告》，將扣非凈利潤(rùn)從原預(yù)計(jì)區(qū)間“盈利：2000萬(wàn)元—3000萬(wàn)元”下調(diào)至“虧損：1000萬(wàn)元—0萬(wàn)元”。調(diào)整原因包括計(jì)提質(zhì)量索賠金、核銷調(diào)減原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

圖片來(lái)源：公告截圖

對(duì)此，深交所要求方正電機(jī)結(jié)合業(yè)績(jī)預(yù)告修正的原因，說(shuō)明董事會(huì)知悉需計(jì)提質(zhì)量索賠金和商譽(yù)減值準(zhǔn)備、核銷調(diào)減原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，進(jìn)而導(dǎo)致歸母凈利潤(rùn)需大幅下調(diào)的最早時(shí)點(diǎn)，履行的內(nèi)部決策程序，進(jìn)而說(shuō)明業(yè)績(jī)預(yù)告未能準(zhǔn)確合理預(yù)計(jì)且未及時(shí)進(jìn)行修正的原因。

方正電機(jī)須說(shuō)明公司在財(cái)務(wù)管理及信息披露事務(wù)管理等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，公司未來(lái)擬采取的改善措施。問(wèn)詢函還要求審計(jì)委員會(huì)說(shuō)明針對(duì)公司2023年業(yè)績(jī)預(yù)告、年度報(bào)告的編制和披露等工作的履職情況，審計(jì)委員會(huì)成員是否已勤勉盡責(zé)。

另外，方正電機(jī)2023年度內(nèi)部控制被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容為，公司于2023年8月15日、2024年2月27日兩次對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，該情形表明公司以前年度在財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程、資金支付審批、關(guān)聯(lián)交易審議等方面相關(guān)內(nèi)部控制存在重大缺陷。

深交所要求方正電機(jī)說(shuō)明針對(duì)內(nèi)部控制制度、資金管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策和審批制度的缺陷采取的實(shí)質(zhì)性整改措施、整改責(zé)任人及內(nèi)部控制整改進(jìn)展，審計(jì)委員會(huì)是否對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告履行了監(jiān)督和特別注意義務(wù)。公司須自查并說(shuō)明是否存在其他控股股東、實(shí)控人及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的情形。

主要產(chǎn)品毛利率波動(dòng)是否存在明顯異常？

2023年年報(bào)顯示，方正電機(jī)去年一至四季度營(yíng)業(yè)收入逐季度攀升，占全年?duì)I業(yè)收入的比重分別約17.85%、22.85%、24.50%和34.81%。審計(jì)報(bào)告將收入確認(rèn)列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一。

對(duì)此，深交所要求方正電機(jī)結(jié)合業(yè)務(wù)模式、同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)和所處行業(yè)是否存在季節(jié)性特點(diǎn)，分季度營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)較大的原因，變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)上市公司相比是否存在明顯異常，報(bào)告期是否存在第四季度提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情形。

毛利率方面，方正電機(jī)汽車(chē)應(yīng)用類產(chǎn)品、智能控制器和縫紉機(jī)應(yīng)用類產(chǎn)品的毛利率均有所提高，其中汽車(chē)應(yīng)用類產(chǎn)品收入占報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入比重約61.18%，報(bào)告期毛利率11.83%，同比增長(zhǎng)4.30個(gè)百分點(diǎn)。

深交所要求方正電機(jī)結(jié)合相關(guān)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、原材料價(jià)格波動(dòng)、行業(yè)趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、定價(jià)方式等情況，說(shuō)明報(bào)告期毛利率增長(zhǎng)的原因和合理性，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否及時(shí)，成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；公司須分析同行業(yè)可比公司的同類產(chǎn)品的毛利率變化情況，對(duì)比說(shuō)明主要產(chǎn)品的毛利率波動(dòng)是否存在明顯異常。

另外，2023年，方正電機(jī)非經(jīng)常性損益共計(jì)1.01億元，占?xì)w母凈利潤(rùn)的比重約100.85%；公司扣非凈利潤(rùn)已經(jīng)連續(xù)多年為負(fù)值。且公司計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助約1.01億元，計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)約151.67萬(wàn)元。

對(duì)此，深交所要求方正電機(jī)說(shuō)明政府補(bǔ)助的具體內(nèi)容，計(jì)入當(dāng)期損益的原因和依據(jù)，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，以及公司履行的信息披露義務(wù)情況（如適用）；說(shuō)明對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)的具體情形和發(fā)生時(shí)間，非金融企業(yè)的名稱，與公司董監(jiān)高人員、5%以上股東及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的其他關(guān)系，公司履行的審議程序或信息披露義務(wù)情況（如適用）。

方正電機(jī)還須結(jié)合非經(jīng)常性損益的具體明細(xì)，說(shuō)明公司大額非經(jīng)常性損益是否具有可持續(xù)性，并充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（如適用）；結(jié)合非經(jīng)常性損益占凈利潤(rùn)比重、扣非凈利潤(rùn)連續(xù)多年為負(fù)值的情況，說(shuō)明公司凈利潤(rùn)是否對(duì)非經(jīng)常性損益存在較大依賴，已采取或擬采取的提高主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利質(zhì)量的措施。

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為何大幅增長(zhǎng)？

據(jù)2023年年報(bào)，報(bào)告期末，方正電機(jī)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值10.79億元，與期初相比增長(zhǎng)42.20%，而報(bào)告期公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率僅7.09%。此外，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從上年同期的3.56下降至本報(bào)告期的2.72。審計(jì)報(bào)告將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一。

對(duì)此，深交所要求方正電機(jī)說(shuō)明報(bào)告期應(yīng)收賬款賬面價(jià)值大幅增長(zhǎng)、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率的原因及合理性，報(bào)告期公司的銷售模式、信用政策等是否發(fā)生重大變化，如是，說(shuō)明具體情形；公司須結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、計(jì)提政策、期后回款情況、周轉(zhuǎn)率下降的情況以及同行業(yè)公司壞賬計(jì)提比例等，說(shuō)明報(bào)告期應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

報(bào)告期末，方正電機(jī)存貨賬面余額3.45億元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6772.46萬(wàn)元，其中本報(bào)告期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3266.96萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷跌價(jià)準(zhǔn)備2670.96萬(wàn)元。

深交所要求方正電機(jī)結(jié)合存貨的類別、在手訂單等說(shuō)明存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)依據(jù)及測(cè)算過(guò)程，并說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否謹(jǐn)慎、充分；結(jié)合報(bào)告期大額轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷跌價(jià)準(zhǔn)備的情況，說(shuō)明可變現(xiàn)凈值測(cè)算過(guò)程中的相關(guān)重要假設(shè)及關(guān)鍵參數(shù)與前期計(jì)提時(shí)相比是否發(fā)生較大變化，說(shuō)明前期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分。

此外，方正電機(jī)向前五大客戶銷售收入合計(jì)約16.85億元，占全年?duì)I業(yè)收入的比重約67.49%。

對(duì)此，深交所要求方正電機(jī)結(jié)合銷售模式說(shuō)明銷售集中度較高的原因及合理性，是否存在大客戶依賴風(fēng)險(xiǎn)，客戶集中度與同行業(yè)公司相比是否存在明顯差異。

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