每經(jīng)記者 楊煜    每經(jīng)編輯 董興生    

新一輪財(cái)稅體制改革呼之欲出。

2023年，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”。2024年7月，黨的二十屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》中，部署了財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)任務(wù)和方向。

“稅收取之于民，用之于民”，怎么收？怎么用？財(cái)稅體制改革關(guān)乎政府職能的調(diào)整，更與你我的生活緊密相關(guān)。在8月31日晚播出的CCTV財(cái)經(jīng)《對(duì)話》中，一場(chǎng)觸及經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的討論從一個(gè)“稅”字展開(kāi)。

國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院首席專家許善達(dá)，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康——兩位親歷了改革開(kāi)放以來(lái)重大財(cái)稅改革的見(jiàn)證者現(xiàn)場(chǎng)解讀這一輪財(cái)稅體制改革的動(dòng)因與方向，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》副總編輯韓瑞蕓作為媒體代表出席并參與對(duì)話。

圖片來(lái)源：CCTV對(duì)話微信公眾號(hào)

再談央地財(cái)政關(guān)系：先劃分事權(quán)，再劃分財(cái)權(quán)

改革總在問(wèn)題中應(yīng)運(yùn)而生。1994年，針對(duì)“財(cái)政包干”體制的種種弊端，以及中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的失衡，我國(guó)推出分稅制改革，至今已有30年。當(dāng)改革發(fā)展到今天，中央發(fā)出“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”的重要信號(hào)，指向的又是哪些問(wèn)題與宿疾？

有聲音指出，新一輪財(cái)稅體制改革是對(duì)地方財(cái)政問(wèn)題的一個(gè)回應(yīng)。近年來(lái)，地方財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)隱患接連暴露，例如基層財(cái)政困難、地方隱性負(fù)債、土地財(cái)政短期行為等，尤其是伴隨房地產(chǎn)行業(yè)的波動(dòng)，地方政府原先倚仗的一大塊財(cái)力走上了下坡路。“這造成一種新的倒逼。”賈康坦言。

那么，新一輪財(cái)稅體制改革如何緩解地方困難？

許善達(dá)認(rèn)為，目前的問(wèn)題在于政府間的收入和職能不均衡：地方政府收入占總財(cái)政收入的50%出頭，但支出占了總財(cái)政支出的85%。“我認(rèn)為首先（要）調(diào)整的（是），地方政府不應(yīng)該承擔(dān)80%多的支出。”許善達(dá)說(shuō)。

許善達(dá)舉例道，養(yǎng)老應(yīng)該由中央政府管理而不是現(xiàn)在的分省統(tǒng)籌，按照地區(qū)搞養(yǎng)老制度，受損最大的是跨行政區(qū)劃的就業(yè)人員；而基本住房應(yīng)該由地方政府負(fù)責(zé)，因?yàn)榫用裨诋?dāng)?shù)鼐蜆I(yè)。“在確定事權(quán)的前提下，再來(lái)確定收入歸屬。”許善達(dá)說(shuō)。

此次中央有關(guān)深化財(cái)稅體制改革的相關(guān)決定中，一大重頭戲便是完善中央與地方的財(cái)政關(guān)系，包括建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系；增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限；適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。

許善達(dá)強(qiáng)調(diào)，給地方增加稅收、增加稅源，并不是說(shuō)一定會(huì)造成中央收入減少。“這只是一種措施，還有把地方的錢集中到中央的措施，所以最后的比重要根據(jù)新的職責(zé)和稅種的收入劃分。”許善達(dá)說(shuō)。

然而，不可否認(rèn)的是，事權(quán)與財(cái)權(quán)的重新調(diào)整也會(huì)引起地方利益和政府部門利益的調(diào)整。賈康表示，事權(quán)合理化不是簡(jiǎn)單地講走集權(quán)之路還是分權(quán)之路，要落到形成可操作的事權(quán)一覽表和支出責(zé)任明細(xì)單，文件的形成過(guò)程也一定要征求各方意見(jiàn)，包括地方意見(jiàn)。

另一方面，針對(duì)地方財(cái)政問(wèn)題，賈康認(rèn)為還有一個(gè)“釜底抽薪”的法子，就是把分稅制在省以下貫徹落實(shí)。賈康表示，1994年以來(lái)，分稅制實(shí)際僅在中央和省為代表的地方之間沿襲了下來(lái)，而省以下分稅制沒(méi)有真正落實(shí)，仍是五花八門、復(fù)雜易變、討價(jià)還價(jià)色彩濃厚的分成制與包干制。

賈康 圖片來(lái)源：CCTV對(duì)話微信公眾號(hào)

“沒(méi)有一個(gè)規(guī)范性和穩(wěn)定性的基本局面，就非常容易產(chǎn)生基層財(cái)政困難、地方隱性負(fù)債、土地財(cái)政短期行為等問(wèn)題。”賈康建議，把財(cái)政的實(shí)體層次減少到三級(jí)，按照中央、省、市/縣的三級(jí)框架分稅，才可能把分稅制橫向到邊、縱向到底地貫徹下去。

稅負(fù)變大還是變?。繉＜医庾x房地產(chǎn)稅、所得稅改革動(dòng)向

財(cái)稅體制的每一次改革都會(huì)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中激起層層漣漪。對(duì)企業(yè)和個(gè)體來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的問(wèn)題不外乎稅改之后，稅負(fù)變大還是變??？但這并不是可以簡(jiǎn)單回答多或少的問(wèn)題。

許善達(dá)表示，從宏觀稅負(fù)的角度來(lái)看，國(guó)家需要多少稅由多個(gè)因素決定，包括國(guó)家安全的需要、公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、稅負(fù)對(duì)企業(yè)全球競(jìng)爭(zhēng)力的影響以及征收成本，要綜合、平衡考慮多個(gè)因素，來(lái)決定我國(guó)宏觀稅負(fù)要到什么水平。

那么，個(gè)體與企業(yè)能從這一輪財(cái)稅體制改革的謀劃中捕捉到哪些信號(hào)？

中央有關(guān)決定提出，健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。其中，在個(gè)人所得稅這一項(xiàng)，許善達(dá)和賈康一致認(rèn)為，最高邊際稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)。

許善達(dá)指出，“我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率在全世界范圍來(lái)看都是很高的，高稅率原本是想調(diào)節(jié)高收入人群的收入，但事實(shí)上很多時(shí)候沒(méi)有發(fā)揮作用”。許善達(dá)舉例道，一些高科技人才與企業(yè)進(jìn)行入職談判時(shí)，都要求稅后工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)為了滿足這些人才的要求，只能把稅率加高的部分計(jì)入名義工資，這實(shí)際上增加了企業(yè)成本。

在高科技企業(yè)的全球競(jìng)爭(zhēng)中，人才的重要性愈發(fā)凸顯。“高科技企業(yè)里智力投資成本占的份額很大，這部分稅負(fù)重了，對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本增加是很多的。”許善達(dá)說(shuō)，“我們要競(jìng)爭(zhēng)、吸納更多高科技人才，在這個(gè)問(wèn)題上就要來(lái)通盤考慮我們的個(gè)人所得稅制度。”

直接稅體系中，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，還有一項(xiàng)備受關(guān)注又有爭(zhēng)議性的稅種——房地產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅會(huì)不會(huì)收、怎么收？賈康認(rèn)為，在國(guó)家層面要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，這是必須做的，只是由于房地產(chǎn)行業(yè)下行等因素，當(dāng)下不具備房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍的時(shí)機(jī)。“但是我強(qiáng)調(diào)的方向是沒(méi)有變的，必須在這方面尋找合適的時(shí)機(jī)。”賈康說(shuō)。

許善達(dá)持有一些不同的看法。他認(rèn)為，房地產(chǎn)稅作為一種財(cái)產(chǎn)稅，從法理上說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅要向財(cái)產(chǎn)所有者征收，但在我國(guó)，土地歸國(guó)家所有，購(gòu)房者所有的財(cái)產(chǎn)是建筑物。“如果對(duì)建筑物收財(cái)產(chǎn)稅，我是贊成的。”許善達(dá)說(shuō)，但他認(rèn)為，將房?jī)r(jià)包含的土地使用費(fèi)放在一起征收不符合基本法理。

許善達(dá) 圖片來(lái)源：CCTV對(duì)話微信公眾號(hào)

對(duì)此，賈康認(rèn)為，從其他地區(qū)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，并不是以終極產(chǎn)權(quán)為征稅依據(jù)。例如在英國(guó)，無(wú)論是否擁有房產(chǎn)所在土地的所有權(quán)，都一視同仁征收“市政稅”；在中國(guó)香港，土地的終極產(chǎn)權(quán)沒(méi)有私有過(guò)，但也早早開(kāi)征所謂的“差餉”——相當(dāng)于現(xiàn)在說(shuō)的房地產(chǎn)稅。

財(cái)政政策如何發(fā)力：消費(fèi)是基礎(chǔ)，有效投資是關(guān)鍵

財(cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)工作這盤大棋局的其中一步。在“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”的過(guò)程中，其他財(cái)政政策也引發(fā)了一輪又一輪的熱議。例如，多位專家曾建議，通過(guò)發(fā)放消費(fèi)券的方式提振消費(fèi)，但這一措施的效果有多大，引發(fā)了不同的討論。

許善達(dá)認(rèn)為，消費(fèi)券不是天上掉的餡餅，老百姓把消費(fèi)券花出去，企業(yè)收到消費(fèi)券要跟政府換錢，才能買原料、發(fā)工資，因此消費(fèi)券是用政府負(fù)債的方式強(qiáng)制個(gè)人消費(fèi)。如果要發(fā)消費(fèi)券，企業(yè)就要考慮其商品在消費(fèi)券適用范圍能否擴(kuò)大收入，同時(shí)財(cái)政還要準(zhǔn)備好足夠的現(xiàn)金。

賈康則補(bǔ)充了另一種形式的消費(fèi)券，不同于許善達(dá)描述的限期代金券，還有一種是政府跟企業(yè)聯(lián)合發(fā)放的優(yōu)惠券，拿這類消費(fèi)券買東西或者到飯店吃飯，可以享受優(yōu)惠。“這個(gè)促銷券就等于地方政府把促銷帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)景氣的增值稅提前預(yù)支，是自己算得過(guò)來(lái)賬的關(guān)系。”賈康說(shuō)。

但賈康同時(shí)強(qiáng)調(diào)，在整個(gè)社會(huì)再生產(chǎn)的循環(huán)里，中央的表述值得我們深刻領(lǐng)會(huì)：消費(fèi)是基礎(chǔ)，但有效投資是關(guān)鍵。賈康認(rèn)為，從消費(fèi)的刺激鼓勵(lì)來(lái)說(shuō)，有一些手段可以收一時(shí)之效，但支持持續(xù)消費(fèi)的源頭活水一定是有效投資。

何為有效投資？

從投資結(jié)構(gòu)來(lái)看，許善達(dá)指出，近年來(lái)民間投資的增長(zhǎng)率較低、占總投資比重下降，由此產(chǎn)生的一個(gè)問(wèn)題就是就業(yè)問(wèn)題。“民營(yíng)企業(yè)是主要的就業(yè)來(lái)源，國(guó)營(yíng)企業(yè)投資主要是面向基礎(chǔ)設(shè)施，這種對(duì)于就業(yè)的增長(zhǎng)是不多的。所以現(xiàn)在咱們鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)投資，就希望能夠在就業(yè)增長(zhǎng)上發(fā)揮作用。”許善達(dá)說(shuō)。

“就業(yè)機(jī)會(huì)使老百姓有穩(wěn)定的收入，以及心理上有安定感、敢花錢，再配上社會(huì)保障，解除后顧之憂，把這些全配齊了，消費(fèi)支撐力作為基礎(chǔ)作用才能夠不斷地體現(xiàn)出來(lái)。”賈康解釋道。

賈康表示，當(dāng)前在擴(kuò)大內(nèi)需方面，政府通過(guò)加大特別國(guó)債和超長(zhǎng)期特別國(guó)債發(fā)行力度推動(dòng)有效投資，很多是國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分首先進(jìn)入的領(lǐng)域，在提升經(jīng)濟(jì)景氣后，要提振民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的信心，改善民營(yíng)經(jīng)濟(jì)部門的預(yù)期，讓他們敢做更多、更廣泛的增加就業(yè)機(jī)會(huì)的投資。此外，賈康指出，雖然宏觀層面中央態(tài)度很好，政策也符合民心，但企業(yè)的實(shí)際感受仍然有溫差，“企業(yè)自己的感受沒(méi)有到位，‘自己人’的待遇沒(méi)有很好落實(shí)，這些事情要一并解決”。