每經(jīng)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳星    

12月13日，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（以下簡稱《公告》），自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，個人養(yǎng)老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，每年繳費上限為12000元。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除，即參加人可享有稅收優(yōu)惠。

西南財經(jīng)大學財稅學院稅務系副教授郝曉薇接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示，個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策是一項重要的社會保障政策，其實施將有助于保障個人的養(yǎng)老需求、完善社會保障體系、促進資本市場穩(wěn)定發(fā)展。

在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策

《公告》明確，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

郝曉薇表示，我國個人所得稅綜合所得實行七級超額累進稅率，如果全額扣除，即按照 12000元/年的限額標準扣除，個人一年最高享受的稅收優(yōu)惠金額取決于個人的邊際稅率。綜合所得和經(jīng)營所得實行的稅率不同，就繳費環(huán)節(jié)節(jié)稅情況來看，以下是綜合所得不同邊際稅率下對應的最高稅收優(yōu)惠金額計算結果：

邊際稅率為 3%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×3%=360元

邊際稅率為 10%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×10%=1200元

邊際稅率為 20%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×20%=2400元

邊際稅率為 25%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×25%=3000元

邊際稅率為 30%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×30%=3600元

邊際稅率為 35%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×35%=4200元

邊際稅率為 45%：稅收優(yōu)惠金額 = 12000×45%=5400元

經(jīng)營所得實行五級超額累進稅率，在繳費環(huán)節(jié)節(jié)稅金額計算原理同上。

郝曉薇表示，在投資環(huán)節(jié)，對投資收益實行免稅優(yōu)惠，會節(jié)省投資收益的20%的稅額。繳費環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)都是暫時享受的優(yōu)惠。在領取環(huán)節(jié)才是最終享受的優(yōu)惠，最終節(jié)省的稅額是用之前兩個環(huán)節(jié)計算出來的節(jié)稅數(shù)額之和扣減養(yǎng)老金與投資收益之和的3%。

有助于鼓勵個人積極參與養(yǎng)老保險計劃

《公告》明確，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

郝曉薇表示，由于我國個人所得稅制度存在免征額規(guī)定，超過免征額才會涉及納稅義務。如果未達到納稅標準則無所謂是否享受該項優(yōu)惠，但對達到納稅標準的個人來說，只要按照規(guī)定向個人養(yǎng)老金資金賬戶進行繳費，并且不超過每年12000元的限額標準，就可以在計算綜合所得或經(jīng)營所得時據(jù)實扣除這部分繳費，從而享受相應的稅收優(yōu)惠。

北京工商大學經(jīng)濟學院副教授王雯近日接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示，稅收優(yōu)惠政策的實施范圍從36個先行城市（地區(qū)）同步擴大到全國，是個人養(yǎng)老金制度發(fā)展的關鍵事件，標志著從少數(shù)地區(qū)的試點走向全國型制度，有利于形成更加均衡的多支柱養(yǎng)老金體系。制度的可及性增強，更加公平，個人養(yǎng)老金的發(fā)展規(guī)模將進一步擴大。

郝曉薇表示，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策具有多重意義。首先，這一政策有助于鼓勵個人積極參與養(yǎng)老保險計劃，增加個人養(yǎng)老金的積累，從而保障個人的養(yǎng)老需求。其次，通過遞延納稅的方式，可以減輕個人在繳費環(huán)節(jié)的稅收負擔，提高個人的養(yǎng)老儲蓄意愿和能力。此外，這一政策還有助于完善我國的社會保障體系，推動養(yǎng)老事業(yè)的健康發(fā)展。最后，通過稅收優(yōu)惠政策的引導，可以促進資本市場的穩(wěn)定發(fā)展，為經(jīng)濟增長提供有力支持。

《公告》明確，商業(yè)銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準確。

封面圖片來源：視覺中國-VCG211416428361